日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的(de)中国人在德国受歧视吗，德国人很排斥中国人吗，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(d中国人在德国受歧视吗，德国人很排斥中国人吗ū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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